印花税是行为税，签了特定的合同或者领受了特定的证照，就需要申报缴纳印花税，因此，印花税不用按期申报纳税。再加上印花税的税率很低，最低档税率只有按件贴花5元，以至于被很多财务忽视。

不交印花税的后果很严重！

《印花税暂行条例》规定：纳税人在应纳税凭证上未贴或者少贴印花税票的，税务机关除责令其补贴印花税票外，可处以应补贴印花税票金额20倍以下的罚款。

因此，要重视印花税这个小税种。在计算缴纳印花税时，有很多的问题需要引起注意，比如：

1.什么情况下需要交印花税？

《印花税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内书立、领受本条例所列举凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人，应当按照本条例规定缴纳印花税。

下列凭证为应纳税凭证：购销、加工承揽、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证；产权转移书据；营业账簿；权利、许可证照；经财政部确定征税的其他凭证。

《印花税暂行条例》规定了需要计税的合同和凭据，除此之外的合同不需要缴纳印花税。比如，投资合同、个人借款合同、劳务派遣合同等，都不需要计算缴纳印花税。

2.不会算印花税怎么办？

有些企业的合同类型比较多，实在算不来印花税，可以申请核定征收。根据《国家税务总局关于进一步加强印花税征收管理有关问题的通知》（国税函〔2004〕150号）的规定，印花税可以核定征收。

各地的核定的办法大同小异，比如《北京市地方税务局印花税核定征收管理办法》（北京市地方税务局公告2013年第14号）第三条第二款规定：纳税人如不能完整提供应税凭证及计税依据、也不能按规定设置印花税应税凭证登记簿的，可向主管地税机关申请，经审核同意后，按照核定征收办法缴纳印花税。

3.“一揽子合同”的印花税怎么交？

有的合同是“一揽子合同”，既有购销合同，也有设计合同、建筑合同等。这种情况下，要看“一揽子合同”有没有确定的金额，这里的金额确定包括数量确定。然后分三种情况来处理。

如果没有确定的金额，先按件贴花5元，后续金额确定时再按照合同金额贴花。

如果有确定金额，要看一看各项业务是否分开核算。根据《印花税暂行条例施行细则》第十七条的规定，同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金融的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

因此，签“一揽子合同”时，金额怎么签需要注意。

4.合同作废、没履行或重签以后，印花税怎么处理？

合同签订以后，因为各种原因，导致作废、没有实际履行或者重新签订。这三种情况有个共同点：合同已经签了，但没有创造经济价值。很多人觉得不应该交印花税，是这样吗？

税法规定：“凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用。”因此，如果合同签订后作废、没有实际履行，或者重新签订合同，原来交过的印花税就白交了。

5.没有签纸质合同，只有电子收据，是否需要交印花税？

有些财务会说，公司没有纸质合同，只有电子收据或结算单，所以就不用交印花税。

这种观点不对！

《财政部、国家税务总局关于印花税若干政策的通知》（财税〔2006〕162号）规定：“对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税”。

因此，没签纸质合同并不免除印花税纳税义务。

6.印花税的计税依据是含税金额，还是不含税金额？

很多财务觉得是不含税金额，理由是：增值税是价外税，真的是这样吗？

不一定！

怎么交印花税要区分三种情况：合同只记载了不含税金额、合同只记载了含税金额、合同里同时记载了含税金额和不含税金额。

根据税法规定，印花税的计税依据是合同金额。因此，怎么计税要看合同金额，但这个合同金额是什么，是不含税金额呢，还是含税金额，税法没有明确（有税务总局某司长的指导意见）。

实务中是这样处理的：如果是第一种情况，合同金额就是不含税金额，因此，就应该按照不含税金额来计税。如果是第二种情况，合同金额就是含税金额，因此，按照含税金额来计税也有依据。麻烦的是第三种情况，怎么交印花税要看有没有写清楚，因此，建议把不含税金额和税额明确写出来。

7.注册资本印花税的两次减半

注册资本要缴纳印花税，按照注册资本金额乘以万分之五的税率来计税，如果注册资本是亿元元，需要缴纳5万元的印花税。如果不及时缴纳，会被罚款100万元。

为了鼓励投资，推出了优惠政策。根据《财政部国家税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）的规定，“对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税”。另外，根据《关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税[2019]13号）的规定，小规模纳税人还可以在减半基础上叠加享受减半优惠。

因此，在2021年底之前增加注册资本会省去75%的印花税，增资要抓紧！

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