方法一：夫妻店筹划

案例-1

自然人张三是甲公司的老板，妻子李四料理家务。每年张三的工资收入为60万元，各项扣除合计10万元。

要求：计算张三和李四的个人所得税税负，并提出调整建议

分析：

1.调整前的税负

张三的年工资收入为60万元，各项扣除10万元，因此张三的年综合所得为50万元，经查税率表，适用30%的税率，速算扣除数为52920元。

张三应纳个人所得税=500，000*30%-52920=97，080元

李四应纳个人所得税=0

2.调整思路

美国的个人所得税是家庭税制，中国目前的个人所得税是个人税制，而且是分项目来缴纳个人所得税，因此，双职工家庭就更节税。李四为家庭付出，张三打拼事业，这种“男主外女主内”的工作模式会增加税负。在事业上，李四其实充当了张三的副手，把张三的收入分解成夫妻两人的收入很合理，比如将张三李四的工资确定为30万元、30万元。

3.调整后的税负

各自的工资经营所得是20万元，经查税率表，适用20%的税率，速算扣除数为16920元。

张三应纳个人所得税=200，000*20%-16920=23，080元

李四应纳个人所得税=200，000*20%-16920=23，080元

家庭合计的个人所得税=23，080+23，080=46，160元

调整后的家庭总收入没变，但整体的个人所得税税负与调整前相比，节省了很多。

方法二：分项目筹划

案例-2

乙公司的盈利稳定，且享受企业所得税的免税优惠，自然人王五是乙公司股东，持股30%，并担任乙公司的总经理。每年王五的工资收入是110万元，各项扣除合计10万元。

要求：计算王五的个人所得税税负，并提出调整建议

分析：

1.调整前的税负

王五的年工资收入为110万元，各项扣除10万元，因此王五的年综合所得为100万元，经查税率表，适用45%的税率，速算扣除数为181，920元。

王五应纳个人所得税=1，000，000*45%-181，920=268，080元

2.调整思路

公司不赚钱，投资人很苦恼。但赚了钱以后，投资人又会抱怨“税负重”。如果不愿意做复杂的筹划，这里有一个简单的思路，可以分解投资人的收入，我国的个税所得税分项计算分为工资薪金所得、劳务报酬所得、特许权使用费所得、稿酬所得、利息股息红利所得、财产转让所得、偶然所得等九项所得，不同的所得适用不同的税率和计算方式。工资要按照7级超额累进税率交个税，最高税率45%，最低税率3%，工资同时也是企业的费用，在企业所得税前扣除。股息是税后利润分配，个人所得税税率为20%，但没有任何扣除项目。

在本案例中，乙公司享受企业所得税的免税优惠，所得无需考虑企业所得税。仅比较个人所得税，可知在工资薪金所得超过30万元之后，将适用25%的税率，而股息的税率为20%，因此，将工资薪金所得控制在30万元，即工资发放40万元，股息发放70万元，可以节省个人所得税。

调整之后的个人所得税=[（400，000-100，000）*20%-16920]+700，000*20%=183，080元

相比调整前的个人所得税，节税额=268，080-183，080=85000元

根据《公司法》规定，股东可以自由约定分红比例，因此，通过筹划，可以降低整体的税负。

提示：

乙公司可以享受免征企业所得税的优惠，如其他公司在做计划时，也需要企业所得税的影响。

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